In einem jungen BMF-Schreiben vom 4. September 2024 wurde die steuerliche Behandlung von inkongruenten Gewinnausschüttungen konkretisiert. Dieses Thema bietet interessante Gestaltungsmöglichkeiten, birgt jedoch auch Risiken. Nachfolgend haben wir die wichtigsten Punkte und die Vor- sowie Nachteile für Euch zusammengefasst.

Was sind inkongruente Gewinnausschüttungen?
Inkongruente Gewinnausschüttungen liegen vor, wenn Gewinne nicht im Verhältnis der Kapitalanteile der Gesellschafter ausgeschüttet werden. Ein Beispiel: Ein Gesellschafter mit 70 % Kapitalanteil erhält nur 50 % des Gewinns, während der Minderheitsgesellschafter mit 30 % Kapitalanteil die restlichen 50 % erhält.

Regelungen laut BMF-Schreiben
Das BMF-Schreiben vom 4. September 2024 stellt klar, dass inkongruente Gewinnausschüttungen steuerlich anerkannt werden können, wenn sie zivilrechtlich wirksam sind. Dabei gibt es drei mögliche Szenarien für GmbHs:

1. Gesellschaftsvertragliche Regelung: Der Gesellschaftsvertrag enthält bereits eine eine abweichende Gewinnverteilungsabrede (§ 29 Abs. 3 Satz 2 GmbHG).
2. Öffnungsklausel: Der Gesellschaftsvertrag erlaubt einstimmige Beschlüsse über abweichende Gewinnverteilungen.
3. Punktuell satzungsdurchbrechender Beschluss: Ein einstimmiger Beschluss der Gesellschafterversammlung, der nicht angefochten wird, ist zivilrechtlich wirksam und steuerlich anzuerkennen.

Aber Achtung:

• Für Aktiengesellschaften gelten strengere Anforderungen: Inkongruente Ausschüttungen sind nur zulässig, wenn sie explizit in der Satzung geregelt sind.
• Für inkongruente Gewinnausschüttungen sollten immer wirtschaftliche Gründe vorliegen. Derartigen Ausschüttungen allein aus steuerlichen Gründen, können zu erhebelichen Nachteilen führen (siehe nachfolgend bei Nachteile).

Vor- und Nachteile von inkongruenten Gewinnausschüttungen

Vorteile

• Flexibilität: Individuelle Vereinbarungen zwischen Gesellschaftern ermöglichen eine Anpassung an besondere Leistungen oder Bedürfnisse.
• Steuerliche Optimierung: Durch gezielte Ausschüttungen können steuerliche Vorteile erzielt werden, z. B. Nutzung von Verlustvorträgen einzelner Gesellschafter.
• Honorierung besonderer Beiträge: Inkongruente Ausschüttungen bieten die Möglichkeit, besondere Leistungen einzelner Gesellschafter zu honorieren.

Nachteile

• Schenkungssteuer-Risiko: In bestimmten Fällen kann eine inkongruente Ausschüttung als Schenkung zwischen Gesellschaftern gewertet werden, was zusätzliche Steuerbelastungen auslösen kann. Wirtschaftliche Gründe für solche inkongruenten Ausschüttungen sollten gegeben und dokumentiert sein.
• Gestaltungsmissbrauch: Die Finanzverwaltung prüft genau, ob solche Ausschüttungen wirtschaftlich nachvollziehbar sind oder ob sie rein steuerliche Vorteile erzielen sollen.
• Komplexität: Die rechtliche und steuerliche Dokumentation muss sorgfältig erfolgen, um Risiken zu minimieren und die Anerkennung sicherzustellen.

Fazit
Inkongruente Gewinnausschüttungen eröffnen Euch interessante Gestaltungsmöglichkeiten, erfordern jedoch eine sorgfältige Planung und rechtliche Absicherung. Wir empfehlen Euch dringend, solche Maßnahmen nur mit fachkundiger Beratung umzusetzen.

Unsere Unterstützung für Euch
Das Thema inkongruente Gewinnausschüttungen ist komplex und bietet sowohl Chancen als auch Risiken. Wir helfen Euch gerne, eine anstehende Übertragung zu überprüfen und steuerlich optimal zu gestalten.

Die rechtssichere Umsetzung erfordert jedoch fachkundige Begleitung. Vereinbart gerne einen persönlichen Beratungstermin, bei dem wir Eure individuelle Situation analysieren und einen maßgeschneiderten Gestaltungsvorschlag erarbeiten. Wir stehen gern als steuerlicher Sparringspartner zur Verfügung.

Beste steueroptimierte Grüße von den
#Steuerknaben